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DEFINICION Y OBJETIVOS DE LA AUDITORIA FINANCIERA

1. Definición

La Auditoria Financiera: Es el examen (constancia o evidencia soporte dejada técnicamente en los papeles de trabajo) que se realiza a los estados financieros básicos por parte de un auditor distinto del que preparo la información contable y del usuario, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen mediante un dictamen u opinión , a fin de aumentar la utilidad que la información posee.

2. Objetivos

La Auditoría Financiera: tiene como objetivos los siguientes:

1.“Es hacer posible al auditor expresar una opinión sobre los estados financieros están preparados, respecto de todo lo sustancial , de acuerdo con un marco de referencia para informes financieros identificado “(NIA).

2.“La opinión del auditor aumenta la credibilidad de los estados financieros, el usuario no puede asumir que la opinión es una seguridad en cuanto a la futura viabilidad de la entidad ni garantiza la efectividad o eficiencia con que la administración ha conducidos los asuntos de la entidad”.(NIA)

RESUMEN DE SATISFACCION DE AUDITORIA

Resumen de satisfacción de auditoria El Resumen de satisfacción de auditoria es un archivo que muestra:

•La conexión entre los riesgos y respuest

as de auditoria lo cual se logra a través del uso de la MSA

•Como la evidencia recabada en la etapa de evaluación de riesgo se conecta con los juicios respecto a que tantas pruebas sustantivas con necesarias

•Como la evidencia recabada a través de ambos procesos se conecta con las aseveraciones de EEFF para cada área de los EEFF

•Como el auditor alcanzado los concusiones y la evidencia de apoyo en áreas de más alto riesgo y juicio significativo en asuntos críticos específicos La demostraciones la conexión entre la evidencia recabada e la etapa de evaluación de riesgos y las pruebas sustantivas se logra atreves del llenado del RSA se prepara un resumen de satisfacción de auditoria por área de los EEFF, este documento será el único resultado de las reuniones de avance y retroalimentación durante la auditoria, la fase de una reunión de planificación (memo de planificación)

MATRIZ DE SATISFACCION DE AUDITORIA

Matriz de satisfacción de auditoria

La matriz de satisfacción de auditoria es una ayuda práctica, fuerte y recomendada porque ayuda a:

•Relacionar el entendimiento de los objetivos y riesgos del negocio con el impacto en la auditoria

•Relacionar los riesgos y respuestas de auditoria durante el curso de la misma

•Relacionar el trabajo hecho con las áreas y aseveraciones de la información financiera

•Obtener un panorama del enfoque de la auditoria

•Relacionar los puntos reportados al cliente con sus objetivos de negocio, lo que hace que los informes sean más relevantes para el cliente

La MSA es un documento “dinámico” deberá ser actualizado a medida que avance la auditoria con la información recabada respecto a los objetivos, riesgos y controles. La MSA deberá incluir suficientes detalles para permitir tener un panorama de los riesgos de auditoria significativos. Puede desarrollarse con un documento general para el negocio como un todo, esto dependerá de las circunstancias y del tamaño de cada trabajo.

Componentes de la MSA

Objetivo del negocio: definidos a un alto nivel (misión de la empresa), el nivel bajo en la organización (los objetivos que logran la estrategia fijada por los objetivos de alto nivel) con el fin de traducir los objetivos del negocio de alto nivel de riesgo de negocio y riesgo de auditoria.

Riesgo de negocio

Cualquier cosa que pueda impedir el logro de los objetivos, incluyendo logros estratégicos, operacionales, financieros y de cumplimiento. La MSA solo registra aquellos riesgos de auditoria para el periodo en curso. No se documenta nada en la matriz de satisfacción de auditoria que no se espere que sea relevante para la auditoria.

Respuesta/ controles de la administración

Es responsabilidad de la administración manejar los riesgos del negocio, los controles no son las únicas respuestas de la administración a los riesgos, la admisnistacion puede asegurarse contra ciertos riesgos que considera porque posibles efectos de estos se consideren aceptables.

Si la validación muestra que no puede confirmarse en un control para efectos de la auditoria, la matriz de satisfacción de auditoria tiene que ser revisada y la respuesta de auditoria debe ser actualizada en consecuencia esto podría significar que la MSA indique que se vn a realizar pruebas de controles alternativos o que se seguirá en un enfoque sustantivo. El alineamiento es el proceso de la administración de tener a la gente, manejo de riesgo, procesos y controles correctos en funcionamiento a todos los niveles dentro de la organización, para reducir los riesgos de no cumplir los objetivos de negocio que se has establecido.

Riesgo de auditoria

Registra los riesgos de errores importantes de los Estados Financieros como resultado de los riesgos del negocio, la columna de riesgo registra una combinación de riesgo inherente y riesgo de control, el riego de detección del auditor. Los riesgos de auditoria registrados deberán ser especificados y estar relacionados con las áreas y aseveraciones de información financiera que puedan afectar.

Áreas y aseveraciones de información financiera El resultado final en las auditorias es que se expresa una opinión sobre los estados financieros, las responsabilidades del auditor también extienden a otros aspectos de la información financiera del cliente emitida con los EEFF. Las normas de auditoria generalmente aceptadas obligan al auditor a evaluar el riesgo a nivel de aseveración de los EEFF y a obtener la suficiente evidencia de auditoria. También debe registrar la aseveración de EEFF afectada, de madera que los equipos de trabajo se enfoquen las aseveraciones que están siendo afectadas por el riesgo de auditoria para ayudarse a diseñar los pruebas de auditoria adecuadas. Respuesta de auditoria

En la Matriz de Satisfacción de auditoria esta columna deberá resumir el trabajo de auditoria requerido para responder al riesgo ya sea aplicando las conclusiones de una reunión como un miembro en particular de la administración del cliente o a través de la obtención de otra evidencia sustantiva de auditoria. Las respuestas de auditoria tienes que desarrollarse en programas y papeles de trabajo de auditoria detallados en el legajo del cliente.

Informando al cliente

Registra los asuntos relevantes para informar al cliente

ACTIVIDADES DE VALORACIÓN DEL RIESGO

ACTIVIDADES DE VALORACIÓN DEL RIESGO (planeación) comprender la entidad y su entorno ENTENDIMIENTOS DE LA EMPRESA: las NIAS exigen que el auditor tenga conocimiento del proceso de toma de decisiones, estrategia de negocios, entender en general como está organizada, identificar unidades y riesgos clave. En las entrevistas con gerentes de la empresa, debemos considerar: •objetivos de gestión y estratégicos •¿Cómo identifica la Administración Los riesgos clave? •¿qué información necesita la administrac ión? •¿Qué tan relevante es para nosotros aquello en lo que la Administración Necesita controles? ENTENDER LA NATURALEZA DE LA EMPRESA INCLUYE: Procedimientos de valoración del riesgo, analizar los riesgos del negocio, analizar riesgos de fraude, analizar riesgos significativos, evaluar el control interno, valoración del diseño e implementación del CI, valoración de los riesgos de declaración equivocada. 1.- Procedimiento de valoración del riesgo: a) indagaciones a la administración y a oros en la entidad b) procedimientos analíticos c) observación e inspección 2.- Analizar los riesgos del negocio: Los riesgos resultan de condiciones, eventos, acciones o inacciones que podrían afectar de manera adversa la capacidad de la entidad para lograr objetivos, factores externos, estrategia de negocio. SE DEBE identificar probabilidad de ocurrencia: alta, media baja impacto monetario de la ocurrencia del riesgo: alta, media baja 3.- Analizar el riesgo de Fraude: Identificar: información financiera fraudulenta: manipulación, falsificación o alteración de riesgo o documentos. Supresión de los efectos de transacciones en los registros o documentos, mala aplicación intencional de principios de contabilidad. Malversación de activos. Falsificación de documentos, robo de activos fijos o propiedad intelectual, hacer que la empresa pague por bienes o servicios no recibidos, utilización de activos para beneficio personal. 4.- Analizar los riesgos significativos: Se basa en: la naturaleza del riesgo, consideración del efecto del control interno sobre el riesgo, la magnitud probable de la declaración equivocada significativa, la probabilidad de que ocurra el riesgo. Considerar en riesgos significativos: si el riesgo es un riesgo de fraude, si el riesgo está relacionado con desarrollos importantes económicos de contabilidad u otros, la complejidad de las transacciones, si el riesgo implica transacciones significativas con partes relacionadas, el grado de subjetividad en la medición de la información financiera. 5.- Evaluar el control interno: Identificar los controles específicos que prevendrán que ocurran declaraciones equivocadas significativas, valorar los riesgos de declaración equivocada significativa a nivel de EF y a nivel de aserción, Permitir el diseño de procedimientos de auditoria adicionales que sean respuestas a los riesgos valorados. Procedimientos: indagación con el personal adecuado, observación de la aplicación de controles específicos e inspección de documentos y reportes, rastrear las transacciones a través del sistema de información relevante para la información financiera. 6.- valoración del diseño e implementación de control interno: •identificar los factores de riesgo relevantes •Clasificar los factores de riesgo para el control interno que previene que ocurran declaraciones equivocadas o corregir. •Identificar los riesgos que requieren mitigación: ¿qué riesgos han sido identificados que deba ser abordados por los controles. •Documento de controles internos relevante: abordad cada uno de los componentes del control. •Evalúe la implementación del CI: ¿qué controles están operando actualmente tal y como fueron diseñados? • Evalúe el diseño del CI. Cotejar riesgos con controles, identificando controles clase identificado debilidades del control. 7.- valoración de los riesgos de declaración equivocada: A nivel de Estado Financiero y a nivel de aserción para las clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones. •Factores a considerar en la valoración del riesgo: •identificados: a nivel de estado financiero, a nivel de aserción, procedimientos relacionados con el control interno. •Magnitud: nivel de estado financiero, a nivel de aserción. •Que tan probable que ocurra: a nivel de EF, de aserción, procedimiento de control interno relacionados.

VALORACIÓN DEL RIESGO- PLANIFICACIÓN Fundamental planificar el examen de auditoria y desarrollar un enfoque efectivo. Obtención de un conocimiento apropiado de los riesgos, sistemas de Control Interno y contables. Actividades de planeación: Estrategia general de auditoría: debe fijar el alcance, oportunidad y dirección de la auditoria, identificar las características de trabajo para el alcance, cerciorarse de los objetivos para la oportunidad, considerar los factores que sean importantes, considerar los resultados de actividades preliminares, cerciorarse de la naturaleza, oportunidad, extensión de los recursos. Plan de auditoria: Debe tener la descripción de: a)naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de evaluación del riesgo planeados. Identificar riesgos de importancia relativa (NIA 315). b)Naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoria adicionales planeados a nivel de aseveración, respuestas del auditor a riesgos evaluados (NIA330) c)otros procedimientos de auditoria planeados que se requieren realizar para que el trabajo cumpla con las NIA. RESUMEN DE LA ETAPA DE VALORACIÓN DEL RIESGO Los documentos más importantes son: •el marco de análisis del negocio (MAN): documentar el entendimiento de la empresa y su entorno, tener un panorama de mercado entendiendo la posición competitiva y estratégica y factores macroeconómicos y regulatorios. Estrategia: compren metas, objetivos, su diseño organizacional y estructura de conducción (organigrama). Actividades generadoras de valor: cualidades, clientes, personal, innovación, marcas, cadena de calor y temas ambientales, sociales. Rendimiento Financiero: medición de la situación financiera, perfil de riesgo y análisis de segmentos junto a políticas y normas contables. La matriz de satisfacción de auditoria (MSA) el resumen de satisfacción de auditoria (RSA)

ELEMENTOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

ASERCIONES Y EVIDENCIA a) Encabezado: •nombre de la empresa a la que se refiere. •titulo de la cuenta •fecha a la que se prueba los saldos •fecha de cuando se realiza el trabajo •iniciales de quien preparo el Papel de Trabajo y quien reviso •referencia o índice de dicho papel b)Cuerpo del papel •Detalle o descripción del proceso de auditoria •Registro del trabajo en si mismo •Observaciones encontradas •Conclusiones sobre el proceso realizado •Descripción de las marcas de auditoria realizadas